Planificació Fiscal abans del 31 de desembre

Ens trobem ja al mes d'octubre, a les portes que acabi l'any, i és el moment de acabar de planificar fiscalment l'exercici de cara a la tributació del 2025, en concret pel que fa a Impost sobre Societats (IS) i Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF).

Volem remarcar, al fil de l'exposat en el nostre Webinar impartit el passat 17 de juny, tres elements contemplats en la normativa que ens poden ajudar a rebaixar la càrrega fiscal: “TAX LEASE en I+D+i”, “EQUITY CULTURAL” i “APORTACIONS A PLANS DE PENSIONS”.

Si encara no disposa de cap d'aquests productes, no dubti a sol·licitar el nostre suport per contractar-los amb els nostres col·laboradors el més aviat possible; els recordem que l'oferta de projectes és limitada.

1. Tax lease en I+D+i.

Aquest mecanisme permet a les empreses recuperar part de la inversió que han efectuat en I+D+i a través de la cessió dels seus crèdits fiscals a tercers mitjançant una societat vehicle coneguda com Associació d'Interès Econòmic (AIE).

Això permet que terceres empreses o professionals puguin invertir en I+D+i a través d'aquestes AIE i, en el moment d'autoliquidar l'exercici mitjançant IS o IRPF, puguin beneficiar-se del crèdit fiscal (deducció generada) i de les bases imposables negatives generades per l'AIE en l'execució de I+D+i. Es genera una rendibilitat (estimada entre 25-30% en funció del projecte) de la inversió.

A continuació, mostrem un exemple del benefici fiscal que es podria obtenir:

Suposem un professional persona física que realitza una aportació de 55,000€ en una AIE de I+D, que li atorga un 15,00% de participació.

L'AIE ha generat en 2024 unes BINS de 100,000€ i una base de deducció per I+D de 60,000€.

El professional, en el seu IRPF, tindrà una base de deducció per I+D de 9,000€, la qual li suposarà una deducció de 3,780€ i, a més, una BIN de 15,000€.

2. Equity cultural.

Regulat a l'article 39,7 de la Llei d'IS, s'acorda una deducció en quota d'IS (per a empreses) o en IRPF (per a professionals) que facin una aportació econòmica al productor d'un espectacle cultural. Aquesta deducció podrà ser del 120% de l'import de l'aportació.

Per tenir dret a aquesta deducció és necessari que existeixi un contracte de finançament signat entre l'inversor i el promotor. Aquest contracte, juntament amb un certificat oficial del Ministeri de Cultura que acrediti que l'espectacle cultural compleix els requisits, s'aportaran davant l'Agència Tributària. Aquesta documentació i tràmit prèvis són indispensables per poder aplicar la deducció.

A continuació, mostrem un exemple de la deducció a la qual es tindria dret:

Suposem una SL que participa en una producció cinematogràfica espanyola per un import de 2,000. 000€; el cost total de la producció ha estat de 12,000. 000€.

Límit deducció = 30% 12,000. 000 = 3,600. 000€

Deducció total = 3,050. 000€ (art 36 LIS)

Deduccions a aplicar:

- SL inversora: 2,000. 000 x 1,20 = 2,400. 000€

- Promotora: 3,050. 000 – 2,400. 000 = 650,000€

3. Aportacions a plans de pensions.

Pel que fa a les aportacions a plans de pensions hem de distingir entre professionals que actuen per compte propi (autònoms) o treballadors per compte aliena (empleats).

L'article 52 Llei IRPF estableix que l'import màxim de la reducció serà el menor de:

- El 30% de la suma de rendiments nets del treball i d'activitats econòmiques; o

- 1,500 euros anuals.

Aquest límit es pot incrementar, en el cas de treballadors per compte propi, en 4,250 euros anuals. Per tant, un treballador per compte propi (autònom), podrà reduir-se fins a 5,750 euros per aportacions a sistemes de previsió social com ara:

- Plans de pensions.

- Mutualitats de previsió social.

- Plans de previsió assegurats.

- Plans de previsió social empresarial.

En el cas dels treballadors per compte aliena (és a dir, empleats), el límit es pot incrementar en 8,500 euros anuals, sempre que aquest increment vingui de:

- Contribucions empresarials. Aquestes contribucions no poden derivar d'una decisió del treballador.

- Aportacions del treballador al mateix instrument de previsió social que l'empresari. En aquest cas, l'import màxim d'aportació del treballador dependrà de la contribució anual empresarial:

Si el treballador obté rendiments íntegres del treball superiors a 60,000€, sempre s'aplicarà el multiplicador de 1.

A continuació, mostrem un exemple de la reducció a aplicar pel treballador:

Suposem un treballador amb rendiments del treball inferiors a 60,000 euros.

a) Empresa aporta 1,500 euros a un pla de pensions à el treballador podrà aportar un màxim de 1,500€ (1,250 + 0,25 x 1,500 – 500)

b) Empresa aporta 1,000 euros a un pla de pensions à el treballador podrà aportar un màxim de 1,375€ (1,250 + 0,25 x 1,000 – 500)

c) Empresa aporta 500 euros a un pla de pensions à el treballador podrà aportar un màxim de 1,250€ (500 x 2,5)