Planificació Fiscal abans del 31 de desembre

A mesura que ens apropem al tancament de l'exercici 2026, resulta convenient revisar les diferents alternatives que ofereix la normativa tributària per optimitzar la càrrega fiscal abans del 31 de desembre, en concret pel que fa a Impost sobre Societats (IS) i Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF).

En aquesta circular volem destacar tres elements contemplats en la normativa que ens poden ajudar a rebaixar la càrrega fiscal: “LLOGUER FISCAL en I+D+i”, “CULTURA D'IGUALTAT” i “APORTACIONS A PLANS DE PENSIONS”.

1. Lloguer fiscal en I+D+i.

Aquest mecanisme permet a les empreses recuperar part de la inversió que han efectuat en I+D+i a través de la cessió dels seus crèdits fiscals a tercers mitjançant una societat vehicle coneguda com a Associació d'Interès Econòmic (AIE).

Això permet que terceres empreses o professionals puguin invertir en I+D+i a través d'aquestes AIE i, en el moment d'autoliquidar l'exercici mitjançant IS o IRPF, puguin beneficiar-se del crèdit fiscal (deducció generada) i de les bases imposables negatives generades per l'AIE en l'execució d'I+D+i. Es genera una rendibilitat fiscal (estimada entre el 25-30% en funció de les característiques i condicions concretes del projecte) de la inversió.

A continuació, mostrem un exemple del benefici fiscal que es podria obtenir:

Suposem un professional persona física que realitza una aportació de 50.000€ en una AIE d'I+D, que li atorga un 15,00% de participació.

L'AIE ha generat el 2025 unes BINS de 300.000€ i una base de deducció per I+D de 200.000€.

El professional, en el seu IRPF, tindrà una base de deducció per I+D de 30.000€, el que li suposarà una deducció de 12.600€ i, a més, una BIN de 45.000€.

A més, en els anys següents, mentre l'AIE segueixi executant el projecte de I+D, el contribuent podrà aplicar-se les deduccions i BINS que es vagin generant, en la proporció que li correspongui i subjecte al compliment dels requisits i límits aplicables.

Cal tenir en compte que l'import efectiu de la deducció (que aquí s'ha exemplificat en 12.600€) depèn de la natura i composició de les despesses que genera l'incentiu.

2. Equitat cultural .

Regulat en l'article 39.7 de la Llei d'IS, s'acorda una deducció en quota d'IS (per a empreses) o en IRPF (per a professionals) que facin una aportació econòmica al productor d'un espectacle cultural. Aquesta deducció podrà ser d' fins al 120% de l'import de l'aportació.

L'aplicació d'aquest incentiu exigeix, entre altres requisits, la formalització d'un contracte de finançament entre productor i finançador, l'obtenció de les certificacions corresponents i la presentació de la comunicació prevista legalment davant l'Administració tributària dins del termini establert. Aquesta documentació i tràmit previs són indispensables per poder aplicar la deducció.

A continuació, mostrem un exemple de la deducció a la qual es tindria dret per part d'una societat:

Suposem una SL que participa en una producció cinematogràfica espanyola per import de 100.000€. Sempre que es compleixin els requisits legalment establerts i existeixi deducció suficient generada pel productor, la societat finançadora podria aplicar una deducció d' fins al 120% de l'aportació realitzada.

Per tant:

- Aportació realitzada: 100.000€.

- Deducció fiscal màxima: 120.000€.

- Benefici fiscal potencial respecte de l'aportació: 20.000€.

3. Aportacions a plans de pensions.

Pel que fa a les aportacions a plans de pensions hem de distingir entre professionals que actuen per compte propi (autònoms) o treballadors per compte aliè (empleats).

L'article 52 Llei IRPF estableix que l'import màxim de la reducció serà el menor de:

- El 30% de la suma de rendiments nets del treball i d'activitats econòmiques; o

- 1.500 euros anuals.

Aquest límit es pot incrementar, en el cas de treballadors per compte propi , en 4.250 euros anuals. Per tant, un treballador per compte propi (autònom), podrà reduir-se fins a 5.750 euros per aportacions a determinats sistemes de previsió social, com ara:

-  Plans de pensions d'ocupació per autònoms.

-  Mutualitats de previsió social.

-  Plans de previsió assegurats.

-  Plans de previsió social empresarial.

En el cas dels treballadors per compte aliè (és a dir, empleats), el límit es pot incrementar en 8.500 euros anuals, sempre que aquest increment vingui de:

- Contribucions empresarials. Aquestes contribucions no poden derivar d'una decisió del treballador.

- Aportacions del treballador al mateix instrument de previsió social que l'empresari. En aquest cas, l'import màxim d'aportació del treballador dependrà de la contribució anual empresarial:

Si el treballador obté rendiments íntegres del treball superiors a 60.000€, sempre s'aplicarà el multiplicador de 1.

A continuació, mostrem un exemple de la reducció a aplicar pel treballador:

Suposem un treballador amb rendiments del treball inferiors a 60.000 euros.

a) L'empresa aporta 1.500 euros a un pla de pensions à el treballador podrà aportar un màxim de 1.500€ (1.250 + 0,25 x 1.500 – 500)

b) L'empresa aporta 1.000 euros a un pla de pensions à el treballador podrà aportar un màxim de 1.375€ (1.250 + 0,25 x 1.000 – 500)

c) L'empresa aporta 500 euros a un pla de pensions à el treballador podrà aportar un màxim de 1.250€ (500 x 2,5)

Des de CIB PARTNERS podem analitzar, abans del tancament de l'exercici, quines d'aquestes alternatives resulten aplicables en cada cas i quantificar el potencial estalvi fiscal per a la seva empresa. Si està interessat a valorar alguna d'aquestes opcions de cara al tancament fiscal de 2026, pot posar-se en contacte amb el nostre Departament Fiscal.